华美公司2011年1-12月共预缴企业所得税680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主营业务收入8500万，主营业务成本4300万，销售费用760万，管理费用645万元，其他业务收入35万元，其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出78万元，实际发生的坏账损失24万元，取得扩大内需财政拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准，该公司适用企业所得税为25%

此段材料下有5个小题。

第一题：

根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（　）。

A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业

B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业

C.在境外成立的企业都是非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业

【答案】D

【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第二题：下列说法中正确的有（AC）

A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴

B.企业所得税也可实行年终一次缴清的办法

C.财政拨款56万元为不征税收入

D.租金收入20万元不必计算缴纳企业所得税

第三题  华美公司2011年度应纳税所得额为？（单位：万元）

a  2844   b 2788  c 2836  d  2892 

【解答】8500-4300-760-645+35-23+115-78-24+20-52=2788

第四题：华美公司应补交企业所得税为？
a 31    b 29  c 43  d17
答案是d ，第三题作对了，这个题就拿下了。

第五题：下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳税所得额（AB）

a.销售产品取得的收入  b.出租包装物的租金收入 c.持有国债利息收入 d.财政拨款

我理解，税收就是为财政提供资金来源的，没有必要给了你财政拨款再问你要点回来，那样的话，少拨一点就是了。所以d免税。c呢？可能是鼓励你买国债吧。

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远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：
（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工         

程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。
已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。
要求：根据以上述材料，回答下列问题。

<1>远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（    ）。

A．招待所歌厅舞厅收入 B．招待所客房收入 C．转让闲置办公用房 D．承包建筑工程项目

【解答】歌舞厅属于娱乐业，营业税高的高。招待所客房属于服务业，5%营业税。转让闲置办公用房，也是5%的营业税。承包建筑工程项目，3%，这个和交通运输业、邮电通信业、文化体育产业一样。

所以答案是BC

<2>下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（    ）。

A．应缴纳营业税税额84万元                          B．应缴纳营业税税额90万元

C．应代扣代缴营业税税额6万元                     D．应代扣代缴营业税税额10万元

【解答】3000*3%=90万元；200*3%=6万元；90-6=84.所以答案是 AC

<3>远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（    ）。

A．30万元             B．65万元                  C．18万元                  D．39万元

【解答】1300*5%=65万元。所以我想是B。结果人家是这样说的：

本题考核营业税的计算。纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。远成公司转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300－700）×5%＝30（万元）。真坑爹啊，算不算成本，这是个问题，情况很复杂。

<4>远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（    ）。

A．7万元               B．1.5万元                 C．4.25万元               D．5.5万元

【解答】30*5%+55*10%=7，选a

<5>下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（    ）。

A．远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税

B．远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

C．远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

D．远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税

【解答】ac矛盾只能选一，bd只能选一。答案是ad，不动产在哪里就在哪里缴税。

某商场为增值税一般纳税人，10月份发生以下购销业务：
　　（1）购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元（含税），尚未取得增值税专用发票，第二批货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.12万元；先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费2万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。 　　
　　（2）销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
　　（3）零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同时将零售价为1.755万元（含税）的服装作为礼品赠送给了顾客。
　　（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0）
　　要求：根据以上材料，回答下列问题。
　　1.该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额为（　）。
　　A. 0      B. 0.14万元     C. 0.28万元     D. 0.42万元

『正确答案』C
『答案解析』4×7%=0.28万元。7%的道理是：

输企业开给企业的不是增值税发票，而是运输业专用发票，发票名称为公路、运河运输统一发票，企业凭此类发票，在四小票收集系统当中登记并形成申报文件申报给税务局办理抵扣事宜。

运输发票，只能按照票面表明的运费数额计算进项抵扣，同时写有的其他杂费不能做为计算基数。票面上如果没有写明优惠税率和税额，就按运费×7％做为抵扣金额，如果写明了优惠税率，如6％或6.6％，就按运费×优惠税率做为抵扣金额。

企业的运费，只有与购进原材料和商品或者是直接为生产发生的运费才可以抵扣，其他类别的运费不可以。

2.该商场10月份可抵扣的增值税进项税额为（　）。
　　A. 6.4万元   B. 6.12万元   C. 9.52万元   　D. 9.94万元

『正确答案』A 『答案解析』6.12+0.28=6.4万元。

3.该商场销售服装的增值税销项税额为（　）。
　　A. 5.44万元   B. 9.4248万元   C. 3.06万元  D. 8.5万元

『正确答案』D  『答案解析』18×0.17+37.44/1.17×0.17=8.5万元

　4.该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额为（　）。
　　A. 0.298万元    B. 0.255万元   C. 0.202万元 　D. 0.228万元

『正确答案』B   『答案解析』1.755/1.17×0.17=0.255万元

　5.该商场10月份应缴纳的增值税税额为（　）。
　　A. 0    　B. 2.075万元   C. 2.1万元  D. 2.355万元

『正确答案』D  答案解析』8.5+0.255-6.4=2.355万元

 某生产企业为增值税一般纳税人，8月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元；

（2）将生产的一批乙产品用于本企业基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元；

（3）将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元；

（4）将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批材料不含税购买价10万元；

（5）购进B材料，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、增值税税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的运输发票；

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输单位开具的运输发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。

（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；8月初增值税留抵税额为0）

要求：根据上述材料，回答下列问题。

  (1) 该企业8月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有（ ）。

    A 销售甲产品

    B 将乙产品用于基建工程

    C 将丙产品用于本企业职工福利

    D 将购进A材料用于生产甲产品

答案： ABC  解析：自己生产的产品自用或者发放福利，等同销售。第（6）项业务没有发生销售，且A材料上月购买的。

  (2) 该企业5月份的增值税销项税额为（ ）。

    A 4.25万元

    B 7.99万元

    C 8.84万元

    D 10.54万元

答案： C   解析：业务（1）不含税销售额为29.25/1.17=25；总计的销售额为25+22+5=52万元；52*0.17=8.84。

  (3) 该企业购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ）。

    A 10.2万元

    B 10.62万元

    C 11.22万元

    D 10.98万元

答案： B   解析：10.2+6*7%=10.62。

  (4) 该企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ）。

    A 4.25万元

    B 3.4万元

    C 3.9万元

    D 3.12万元

答案： B   解析：（30*13%+5*7%）*80%=3.4

  (5) 该企业5月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为（ ）。

    A 0

    B 6.03万元

    C 5.18万元

    D 9.77万元

答案： C  解析：3.4+10.62=14.02；-8.84=5.18

王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2009年12月份取得收入情况如下：

(1)当月工资收入3400元，奖金收入3000元。

(2)受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按照协议约定，出版社于2009年12月20日支付给王教授稿酬19000元。

(3)2009年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。

王教授2009年的收入总额为20万元;2010年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。

工资、薪金所得税税率简表

全月应纳税所得额             税率(%)    速算扣除数(元)

超过2000元至5000元的部分      15%          125

超过5000元至20000元的部分     20%          375

超过20000元至40000元的部分    25%          1375

要求：根据资料回答1-5题：

1、根据我国税法规定，个人所得税的征税项目包括( )

       A.个体工商户的生产、经营所得

　　B.保险赔款所得

　　C.股息、红利所得

　　D.特许权使用费所得

答案：ACD 保险赔款不缴纳个人所得税，所以买保险也是一种避税方法。

2.关于2009年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是（  ）。

　　A.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元

　　B.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为505元

　　C.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳

　　D.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴

答案： C  解析：6400*20%-375=865 

　　3.关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（  ）。

　　A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次

　　B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴

　　C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴

　　D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳

答案： C  解析：3.4+10.62=14.02；-8.84=5.18

　　4.关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（  ）。

　　A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元

　　B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元

　　C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元

　　D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元

答案： C  解析：3.4+10.62=14.02；-8.84=5.18

　　5.关于税款缴纳，以下说法中正确的是（  ）。

　　A.王教授应当在2010年3月31日前办理纳税申报

　　B.王教授应当在2010年6月30日前办理纳税申报

　　C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款

　　D.科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款

答案： C  解析：3.4+10.62=14.02；-8.84=5.18

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